Aprire un conto corrente all'estero

Aggiornato al 01/01/2012
 
Sottolineo immediatamente che questo post non fornisce le indicazioni pratiche per accendere un conto corrente o un conto deposito all'estero.
E non vuole  neanche fornire indicazioni per investimenti finanziari profittevoli. Questo post, che dovrebbe intitolarsi Aprire un conto corrente all'estero e stare a posto col Fisco (ma non suonerebbe bene!), vi dirà soltanto quante imposte paghereste sugli interessi da risparmio maturati all'estero e anche che portare denaro all'estero è legale e non rende evasori. Scrivere su come sbrigare la trafila burocratica per intrattenere un rapporto finanziario con un intermediario estero sarebbe troppo difficile, e comunque ogni Paese ha la sua normativa, i suoi particolari adempimenti eccetera; scrivere poi di dove è meglio investire i vostri soldi per ricavarne il massimo profitto non solo sarebbe difficile, ma anche antitetico per “il contribuente onesto” che considera la logica finanziaria moderna troppo distante dalla logica dell'economia reale. Fatte queste premesse la via e tutta in discesa, anzi il post è quasi concluso. Naturalmente non è così, ma poco ci manca perché il problema delle imposte da pagare allo Stato italiano per interessi da risparmio maturati all'estero è di semplicissima soluzione: si paga il 20% esattamente come per un c/c o un conto deposito in Italia.
Adesso potete anche iniziare la vostra ricerca in internet per trovare chi nel mondo vi offre un tasso lordo superiore a quello che offrono in Italia, ma se volete ancora ulteriori dettagli continuate a leggere perché quel 20% assume significati diversi nell'Unione Europea, nel resto del mondo e in particolari Paesi come Svizzera, San Marino, Principato di Monaco e compagnia bella. Ma sopratutto è necessario specificare che l'imposizione effettiva su c/c e c/deposito all'estero si rivela spesso fiscalmente molto più onerosa rispetto a quel 20% italiano. Infatti nei casi in cui all'estero gli interessi subiscono la ritenuta alla fonte secondo la legislazione straniera (la maggior parte dei casi!) in Italia poi non si può fruire del credito d'imposta ex art. 165 se si opta per la tassazione sostitutiva del 20%. Questo significa che il contribuente che voglia beneficiare del credito d'imposta è "obbligato" a far concorrere gli interessi alla formazione del reddito complessivo vedendo così l'imposizione lievitare: dal 23% al 43% passando per 27%, 38% e 41%. Purtroppo chi sceglie l'imposizione sostitutiva dei redditi di capitale prodotti all'estero deve beccarsi le ritenute alla fonte subite all'estero ricorrendo eventualmente ai meccanismi di rimborso previsti dalle Convenzioni contro le doppie imposizioni.

Procedendo nell'analisi dell'imposizione scontata in Italia dagli interessi percepiti all'estero l'imprescindibile riferimento normativo da cui derivare il ragionamento che ci porta al 20% è rappresentato dal combinato disposto degli articoli 23 e 165 del TUIR, il mitico d.p.r. 22 Dicembre 1986, n. 917. Il primo articolo, rubricato Applicazione dell'imposta ai non residenti, recita: «Ai fini dell'applicazione dell'imposta nei confronti dei non residenti si considerano prodotti nel territorio dello Stato: a) i redditi fondiari; b) i redditi di capitale corrisposti dallo Stato, da soggetti residenti nel territorio dello Stato o da stabili organizzazioni nel territorio stesso di soggetti non residenti, con esclusione degli interessi e altri proventi derivanti da depositi e conti correnti bancari e postali [….]». Il secondo articolo, al secondo comma poi recita: «I redditi si considerano prodotti all'estero sulla base di criteri reciproci a quelli previsti dall'articolo 23 per individuare quelli prodotti nel territorio dello Stato». Semplificando le parole del legislatore otteniamo che gli interessi e gli altri proventi che il contribuente italiano ricava da investimenti di risparmio all'estero si considerano prodotti in Italia, e quindi sono imponibili in Italia. Quasi inutile aggiungere che questo particolare tipo di redditi di capitale in Italia non può che scontare l'aliquota unica del 20%. In realtà, in alcuni casi ben definiti dalla legge all'articolo 18 del TUIR, i redditi di capitali possono anche scontare l'imposizione progressiva dell'IRPEF, cioè la tassazione ordinaria. Ma introducendo adesso questo concetto il post si complicherebbe molto, e quindi meglio rimandare la questione più avanti.

SEGRETO BANCARIO E QUADRO RW

La questione della compilazione del quadro RW è stata affrontata con un breve post del mese scorso. La compilazione del quadro RW è un onere che i contribuenti possono facilmente evitare se scelgono di spostare denaro all'estero attraverso gli intermediari italiani; così l'onere di comunicazione delle operazioni che superano i 10000 euro spetta agli intermediari e non ai contribuenti: quindi se io mi faccio un bonifico di 30000 euro dal mio conto corrente acceso presso una banca italiana all'altro mio conto corrente acceso presso una banca all'estero non devo assolvere nessun obbligo. In seguito, sempre ai fini del monitoraggio fiscale e del quadro RW, tutto dipenderà dal modo in cui spendo quei soldi mero consumo o investimenti (sul punto leggi il post Conti correnti all'estero e quadro RW e non dimenticare di leggere anche la Circolare 45/E). A questo proposito è utile richiamare il comma 4 dell'art. 4 del d.l. 167/1990, proprio quello sul monitoraggio fiscale che recita: «gli obblighi di indicazione nella dichiarazione dei redditi previsti nei commi 1 e 2 [compilazione del quadro RW n.d.a.] non sussistono per i certificati in serie o di massa ed i titoli affidati in gestione od in amministrazione agli intermediari residenti, soggetti all'imposta sostitutiva di cui all'articolo 2, commi 1-bis e 1-ter, del decreto legislativo 1 aprile 1996, n. 239, indicati nell'articolo 1, per i contratti conclusi attraverso il loro intervento, anche in qualità di controparti, nonché per i depositi ed i conti correnti, a condizione che i redditi derivanti da tali attività estere di natura finanziaria siano riscossi attraverso l'intervento degli intermediari stessi».

Infine è chiaro che spostare denaro in Germania e spostarlo in Svizzera può non essere la stessa cosa. Infatti il secondo Paese, su richiesta del cittadino italiano, può concedere il segreto bancario, o meglio può non concedere al Fisco italiano lo scambio di informazioni che invece assicurano per legge comunitaria gli intermediari tedeschi. E allora sì che diventa molto importante il canale attraverso cui si trasferisce ricchezza all'estero; se utilizzo la mia banca italiana non dovrò avere grosse preoccupazioni, ma se utilizzo un intermediario non residente per il mio trasferimento, chiedo il segreto bancario al gestore straniero e non compilo il quadro RW allora ho creato un fondo nero. E questo non va bene per un contribuente onesto! Ma trasferire ricchezza all'estero non è sempre così rischioso e l'evasione fiscale può essere evitata facilmente. Se voglio investire in Svizzera, secondo un accordo del 2004, posso semplicemente chiedere che l'intermediario elvetico adotti nei confronti del Fisco italiano il regime dello scambio di informazioni. Dunque nessun fondo nero, nessun grattacapo fiscale! Leggete anche il post più recente sull'argomento: Conti correnti all'estero e quadro RW.

UNIONE EUROPEA (tranne Austria e Lussemburgo)

Accendere un conto corrente in un Paese membro dell'UE è davvero molto semplice e sicuro. In questi casi le possibilità di evasione fiscale sono ridottissime perché all'interno della Comunità gli Stati assicurano un reciproco e automatico scambio di informazioni con cadenza almeno annuale.

La normativa di riferimento è la cosiddetta Direttiva risparmio 2003/48/CE, che al punto 8 delle considerazioni introduttive, nonché al paragrafo 1 dell'art. 1, molto chiaramente ci fa capire che: «l'obiettivo finale della presente direttiva è consentire che i redditi da risparmio sotto forma di pagamenti di interessi corrisposti in uno Stato membro a beneficiari effettivi che siano persone fisiche, residenti in un altro Stato membro, siano soggetti a un'imposizione effettiva secondo la legislazione nazionale di quest'ultimo Stato membro». Riassumendo tutti i concetti esposti fin'ora, l'accensione e il mantenimento di un conto corrente in uno Stato UE si realizzerà secondo le modalità che seguono:

1. trasferimento del denaro attraverso una banca italiana;
2. scelta dell'accredito degli interessi sul conto corrente italiano;
3. ritenuta del 20% applicata non dalla banca straniera, ma dalla banca italiana al momento dell'accredito degli interessi.

Purtroppo come anticipato poco sopra può accadere che nel Paese straniero, seppure comunitario, il contribuente non abbia la possibilità di scegliere per l'accredito diretto sul c/c italiano e che quindi subisca una prima ritenuta alla fonte da parte dell'intermediario straniero. In questo caso l'investimento all'estero rischia di diventare fiscalmente più oneroso dell'investimento in Italia. Infatti se si sceglie l'imposizione sostitutiva del 20% (decisamente conveniente rispetto a quella ordinaria!) non si ha diritto al credito d'imposta per le imposte pagate all'estero. L'ultimo baluardo contro la doppia imposizione rimangono in questo caso le Convenzioni contro le doppie imposizioni (consultabili sul sito del Ministero dell'Economia e delle Finanze).



AUSTRIA, LUSSEMBURGO, SVIZZERA, SAN MARINO E ALTRI

Sempre la Direttiva risparmio 2003/48/CE all'articolo 10 prevede un regime transitorio per Belgio, Lussemburgo ed Austria in ragione delle loro particolari caratteristiche strutturali (impedire da un giorno all'altro al Lussemburgo di adottare il segreto bancario vorrebbe dire distruggere uno Stato che basa quasi esclusivamente la sua economia sulla finanza). Il regime transitorio prevede ancora oggi due alternative per questi Stati membri e per gli investitori che qui vogliono fare affari:

1. adottare il regime dello scambio di informazioni, con modalità identiche a quelle spiegate prima per gli altri Stati UE. Se il contribuente che trasferisce denaro in questi Paesi chiede all'intermediario di applicare il regime dello scambio di informazioni allora tutto ritorna ad essere come descritto poco sopra.
2. applicare in forma anonima una ritenuta alla fonte del 35%, cosiddetta euroritenuta, sugli interessi in uscita. Se il contribuente che trasferisce denaro in questi Paesi chiede all'intermediario di NON applicare il regime dello scambio di informazioni pieno e automatico allora deve beccarsi una ritenuta alla fonte altissima, anche se in Italia poi usufruirà di un particolare "credito di imposta pieno" da far valere come rimborso nei confronti del Fisco. 
   
   

Una disciplina esattamente uguale a quella appena descritta è applicabile a Stati limitrofi a quelli della UE con i quali la Comunità ha sottoscritto particolari accordi. Questi Paesi sono: Principato di Monaco, San Marino, Liechtenstein, Principato di Andorra e Svizzera. Due informazioni a conclusione. Il Belgio, ormai dal 2001, ha scelto definitivamente di adottare solo il regime dello scambio di informazioni così come tutti gli altri Stati UE.

Sono in corso dibattiti sulla revisione della Direttiva risparmio che permette agli intermediari dei Paesi a fiscalità privilegiata di aggirare le norme con molta facilità. Cosa succede se una banca svizzera opera attraverso una filiale situata fuori dalla Svizzera e fuori dall'UE? Non applica la direttiva, cioè non applica lo scambio di informazioni e neanche la ritenuta del 35%!

RESTO DEL MONDO

Quando si decide di portare i soldi nel resto del mondo la faccenda si complica ulteriormente. Quasi sicuramente vi troverete faccia a faccia con una doppia imposizione senza neanche la lontana speranza di un accredito diretto sul vostro c/c e tutto il resto. Allora è sempre meglio, quasi d'obbligo, scegliere Paesi stranieri con cui l'Italia ha sottoscritto una Convenzione contro le doppie imposizioni. Tuttavia questa precauzione non vi metterà al riparo dalla probabilità altissima di pagare sia la ritenuta alla fonte all'estero, sia la ritenuta del 20% in Italia: una doppia imposizione bella e buona! Occorre sottolineare, infatti, che le Convenzioni contro le doppie imposizioni, che prevedono crediti di imposta e possibilità di rimborso, in genere si applicano ad IRPEF e IRES, non alle sostitutive o alle altre forme di imposizione proporzionale definitiva. La Convenzione tornerà utile piuttosto per avere un appiglio giuridico in caso di controversie tributarie con il Paese estero.

Non mi resta che augurarvi profittevoli investimenti!


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